|
Schuldigerkenning
Ouders willen dikwijls in beginsel wel schenken, maar zien tegelijkertijd toch op tegen het schenken van geld. Zij hebben nogal eens een zekere angst dat de kinderen het geld zullen verkwisten. Of zij kunnen het geld eigenlijk nog niet missen of kunnen liquide vermogen (geld en/of effecten) moeilijk vrijmaken. Schuldigerkenning kan dan uitkomst bieden.
Schuldigerkenning is een schenking “op papier”, waarbij het bedrag meteen na de schenking door de kinderen wordt teruggeleend aan de ouders. De kinderen krijgen zo een vordering op hun ouders, die ze - in de regel - pas opeisen bij het overlijden van de langstlevende van beide ouders. Het resultaat is dat het geld bij de ouders blijft. Alleen wordt schriftelijk vastgelegd dat het schenkingsbedrag schuldig wordt erkend. Bij overlijden komt het door de ouders schuldig erkende bedrag in principe in mindering op de nalatenschap. Die nalatenschap is dan kleiner, zodat minder successierecht hoeft te worden betaald.
Net zoals bij het daadwerkelijk overhevelen van vermogen is bij schenking onder schuldigerkenning schenkingsrecht verschuldigd, indien en voor zover geen vrijstelling van toepassing is.
Notariële akte
Aangezien een schuldig erkend bedrag in mindering kan komen op de uiteindelijke nalatenschap, zal de fiscus er zeker van willen zijn dat dergelijke schenkingen ook feitelijk hebben plaatsgevonden. Schuldigerkenningen moeten daarom goed vastgelegd worden, opdat deze ook zonder probleem in mindering op de nalatenschap kunnen worden gebracht. Een notariële akte ligt dan voor de hand; daarmee wordt ook voorkomen dat erfgenamen achteraf nog allerlei (onderhandse) stukken gaan opmaken om de beoogde vermindering van de nalatenschap alsnog te construeren.
Sinds de invoering per 1 januari 2003 van het (nieuwe) erf- en schenkingsrecht bestaat er weliswaar onduidelijkheid over de civielrechtelijke en/of fiscale noodzaak om de schuldigerkenning in een notariële akte vast te leggen, in plaats van in een onderhandse akte, maar om elke discussie met de belastinginspectie te vermijden en niet in een eventuele rechterlijke procedure verzeild te raken, is het verstandig om de notaris altijd een akte te laten opmaken.
Een fiscaal vereiste is dat de ouders over hun schuld een zakelijke rente vergoeden aan de kinderen. En zij dienen die rente ook echt aan de kinderen te betalen, derhalve niet in de overeenkomst te bepalen dat de kinderen óók de verschuldigde rente pas kunnen opeisen bij het overlijden van de ouders.
De vordering valt bij de kinderen in box 3 en verhoogt de grondslag voor de rendementsheffing (1,2% belasting), terwijl de ontvangen rente als zodanig onbelast blijft.
Opmerkingen
-
Ouders die graag door nu al te schenken het successierecht beperken, maar er niet voor voelen boter bij de vis te doen, kunnen aan de schenking de bepaling verbinden dat het geschonkene pas wordt verkregen na het overlijden van de schenker. Men noemt dat wel een ´schenking ter zake des doods´. |
|
|
-
Vanaf 1 januari 2003 zijn alle schenkingen in beginsel vormvrij. Dat wil zeggen dat u er niet voor naar een notaris hoeft. Een uitzondering geldt echter voor schenkingen waarbij het de bedoeling is dat zij pas na het overlijden van de schenker worden uitgevoerd. Een notariële akte is dan onmisbaar! Als deze ontbreekt, kan bij overlijden het geschonkene niet worden opgeëist. |
Terug naar overzicht
|
